Налог на вклад и налог на депозит являются одним и тем же понятием, так как начисляются на прибыль, которую получает вкладчик/владелец депозита в виде процентов. Если вкладчик заключает договор с банком о вложении средств под высокий процент, есть вероятность, что ему придется уплатить государству сумму за полученные дивиденды.
Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц
Отчисления в бюджет с депозитов регламентируются НК. В статье 214.2 изложены основные положения по суммам, которые перечисляются государству с доходов, получаемых пассивно по договорам с банками.
Какие вклады подлежат налогообложению:
Средства, оформленные как депозиты в рублях со ставками большими, чем проценты, принятые Центральным Банком как тариф рефинансирования. Принимается во внимание разница от 5 процентов. Расчет ведется за периоды действия ставки ЦБ при наличии этой разницы. Если она изменилась к моменту пролонгации договора, то производятся отдельные расчеты для каждого варианта.- Валютные вклады облагаются налогом, если прибыль по ним исчисляется от 9% в год.
- С депозитов, где средством вложения служат драгоценные металлы, производятся отчисления со всей суммы прибыли.
Вклад — это некое количество средств, которое вкладчик предоставляет финансовой организации для получения процентов, или пассивного дохода. Банк использует эти средства, чтобы получать прибыль, выдавая кредиты.
Депозит — это более широкое понятие вклада.
Это может быть:
- денежная сумма в отечественной или иностранной валюте;
- ценные бумаги;
- драгоценные металлы.
Для расчета размера отчислений с драгоценных металлов используется особая система налогообложения.
При любом виде депозита расчет основывается на прибыли, которая представляет собой разницу между максимально допустимым значением дохода и полученным. Проценты, получаемые от вложенных средств, следует рассматривать в этом ключе.
Какие депозиты облагаются налогом
Схема начисления налогов установлена в НК. С 2014 г. действует закон, установивший изменения в ст. 46, 71, 217 НК.
Платежи с доходов выплачиваются при получении клиентом процентов — деньги выдаются за вычетом суммы сборов, полученной в результате расчетов. Это правило работает во всех банках, которые перечисляют государству выплаты с доходов клиентов.
Данное положение распространяется на любые формы вкладов:
- с капитализацией процентов;
- с простыми процентами;
- на депозиты в валюте любых зарубежных стран;
- в драгоценных металлах.
Какие вклады облагаются налогом
В своде налоговых норм указано, какие виды депозитных счетов подлежат налогообложению (214 статья). Там же описаны правила расчета налогов на вклады граждан.
В 2019 г. в бюджет государства выплачиваются суммы:
- с вклада, оформленного по ставке большей, чем ставка рефинансирования, установленная Центробанком; учитывается разница, превышающая величину тарифа ЦБ больше чем на 5%;
- если депозит валютный, то от 9%.
Ставка рефинансирования уменьшается или увеличивается в зависимости от финансовой обстановки в стране. На текущую дату ее значение эквивалентно величине ключевой ставки, равной 6,5% (с октября 2019 г.).
Опираясь на это значение, можно утверждать, что прибыль, получаемая гражданами от средств, вложенных под процент не более 11,5, не влечет за собой необходимость отчислять процент в госбюджет (6,5+5).
Налогообложение вкладов физических лиц рассчитывается из фактической суммы прибыли, которую они как вкладчики получили сверх предусмотренной законом. При этом учитывается только первоначальная ставка, отраженная в договоре.
Клиенты, заключая соглашение, предусматривающее расчет эффективной ставки, могут поинтересоваться, облагаются ли налогом доходы, начисленные по ней. Эта разновидность начислений при расчете не учитывается, соответственно, доход может быть выше. Значение имеет только процент, зафиксированный в соглашении.
Согласно 217 статье в расчет перечислений в бюджет не входит периодическое изменение минимальной ставки (для договоров, заключенных на срок до 3 лет). Учитывается только тот процент, установленный ЦБ, который действовал на момент заключения договора.
То есть, заключая договор о депозите под процент в указанном выше диапазоне, вкладчик освобождается от необходимости платить налоги с вкладов. Исключением становятся случаи, когда ставка поднимается банком выше порогового значения в период действия соглашения.
Ставка налогообложения депозитов
Налог на банковские вклады, приносящие прибыль, составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Регламентируется статьей 225 НК.
Граждане РФ, в течение длительного времени находящиеся не в России (на обучении, работе по контрактам, лечении), считаются нерезидентами.
Депозит с драгоценными металлами облагается сборами в размере 13% со всей полученной прибыли. Это относится к резидентам и нерезидентам. Никаких иных расчетов не производится.
Ставка налогообложения депозитов
Определение налоговой ставки регламентируется статьей 214.2. Базовые начисления производятся с суммы, превышающей расчетную величину прибыли, вычисленной на основе ставки рефинансирования, увеличенной за счет прибавления к ней 5 процентных пунктов. Используется ставка рефинансирования, действующая на начало периода, за который начисляется эта прибыль.
Если размер дохода по вкладу превышает указанную максимально допустимую свободную от сборов сумму, то с разницы производятся выплаты. То есть вкладчик, открывший депозит под 11,5%, ничего не уплачивает, а владелец депозитного счета под 25% уплачивает процент с разницы между этой ставкой и 13,5%.
Сборы с валютных средств начисляются при превышении свободного от отчислений процента, составляющего 9% годовых.
На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж
Государству выплачивается часть прибыли, которая вычисляется по величине налоговой базы.
Ею считается часть процентов по вкладу, превышающих свободное от налогов пороговое значение:
Для рублевых депозитов это ставка рефинансирования (ключевая) + 5%. Прибыль, вычисленная по процентам, являющимся разницей между значением зафиксированной в соглашении ставки и указанной расчетной величиной, облагается налогом.- Для денежных средств других стран эта величина рассчитывается исходя из 9% свободного от государственных оплат процента.
- Депозиты в драгоценных металлах всегда приносят доход казне, так как расчет осуществляется со всей суммы прибыли.
При наличии базы налог на вклады зависит только от разницы процентов, не придается значения:
- сумме депозита;
- сроку действия договора;
- количеству операций по счету;
- схеме начисления: простые проценты или капитализация.
Механизм уплаты налоговых платежей
Нередко у клиентов банков возникает вопрос, нужно ли платить налог с будущей прибыли лично.
Отчисление сборов в бюджет по вкладам физических лиц производится финансовой организацией, с которой заключено соглашение об открытии депозитного счета. Банки сами определяют вклады, подлежащие налогообложению, и перечисляют выплаты в государственную казну.
Ответственность за вероятные ошибки и неточности полностью возлагается на банк, который ведет отчетную документацию и отправляет ее в инспекцию. Если выявляются неточности и ошибки в расчетах, то штрафы получает финансовая организация.
Таким образом, гражданин вносит налог на доходы по вкладам через посредника, имея при этом право на получение справки 2-НДФЛ. В ней банк указывает базу для начислений и сумму уплаченных сборов.
При этом интересы владельца депозита не затрагиваются: поскольку сумма внесенных денег не имеет значения, она в документации не фигурирует.
Как рассчитывается налог
Расчет налога на проценты по вкладам производится по формулам.
Для вклада в рублях
Формула
SN=NB*T / 100
Обозначения
- SN — сумма платежа;
- NB — часть дохода, являющаяся налогооблагаемой базой;
- T — тариф (30% или 35% для нерезидентов и резидентов соответственно).
Расчет налоговой базы
Вычисления на условном примере:
- Имеется вклад на 10000 рублей на 1 год под 15% годовых.
- Доход вкладчика составит (10000*15%) 1500 руб.
- Процент, на который начисляется налог, — 3,5 (при ставке рефинансирования, равной 6,5).
- Налоговая база — 350 руб. (10000*3,5%).
- Размер отчислений в бюджет для резидента составит 122,5 руб. (по формуле выше).
Для вклада в валюте
Расчет производится по тому же алгоритму, но от годового процента, указанного в договоре, вычитается 9.
Для вклада в драгоценных металлах
Для этого типа депозитов налоговой базой является вся прибыль, с которой взимается подоходный сбор в размере 13%.
Налоги с депозитов юридических лиц
Для отчислений в бюджет с депозитов юридических лиц действуют те же правила, что и для налога на вклады физических лиц. То есть организации платят подоходный на тех же условиях, что и физические лица. Начисление сборов с процентов по вкладам и перевод в бюджет производит банковская система.
Заключение
В большинстве банковских соглашений ставки не превышают порог, установленный в Москве. При отсутствии базы налогообложение вкладов не производится.
